直接法を使用してキャッシュフロー計算書を作成する利点

キャッシュフロー計算書は、投資家が企業の財務力を評価するために信頼する財務諸表の1つです。強力なキャッシュフローにより、同社は事業を拡大し、新しいプロジェクトに投資し、株主に配当を支払うことができます。企業は、キャッシュフロー計算書の作成方法について、直接法と間接法の2つの選択肢があります。2つの方法のうち、直接法は単純であるため、最も理解しやすい方法です。

キャッシュフロー計算書

キャッシュフロー計算書は、企業の資金源と現金の使用を、営業活動によるキャッシュフロー、投資活動によるキャッシュフロー、財務活動によるキャッシュフローの3つのカテゴリに分類しています。3つのうち、営業活動によるキャッシュフローは、コアビジネスからの組織のキャッシュポジションの評価を提供します。営業活動による現金の増加または安定は、会社の長期的な存続可能性を示す良い指標です。投資活動による現金は、プラント、有形固定資産への投資、資産の処分、投資による損益を表しています。財務活動によるキャッシュフローは、銀行ローン、ローン返済、負債および株式の募集、配当金の支払いからの現金の出所と使用を表しています。

直接法

直接法は、企業が株主に提示するためのキャッシュフロー計算書を作成するための1つの方法です。米国で一般に認められている会計原則(GAAP)と国際会計基準(IAS)はどちらも、企業が直接法形式を使用して営業キャッシュフローを提示することを推奨しています。さらに、直接法は簡単で理解しやすいものです。基本的に、直接法は、会社のすべての取引を分類し、銀行の明細書を取り、小切手、支払われた請求書の種類、および預金を流入源別に分類するのと同様のカテゴリに要約します。たとえば、営業活動では、直接法は、顧客から収集した現金、現金の流入を項目化し、支払った家賃などの現金の流出を負の数としてリストして、営業からの現金を導き出します。

間接法

間接的な方法は少し理解しにくいです。これは基本的に、発生主義会計の純利益を営業活動からの現金に調整することを示しています。発生主義会計は、現金がいつ交代するかに関係なく、発生した収益と費用を記録します。たとえば、発生主義会計では、顧客がまだ請求書を支払っていなくても、会社は販売を記録します。間接法では、会社は損益計算書に報告されている純利益から開始し、現金ではなく発生主義で純利益を調整します。たとえば、減価償却は現金以外の費用であるため、間接的な方法ではその金額が純利益に加算されます。売掛金の増加は現金の使用です。これは、基本的に、会社が顧客にクレジットで商品を提供しているためです。

報告

ほとんどの企業は、発生主義会計が事業活動の増減のより良い測定を提供するため、間接的な方法を使用してキャッシュフロー計算書を報告することを選択します。さらに、間接的な方法は、レポートの目的ではそれほど複雑ではないことがわかります。ゼネラルエレクトリックのような会社がキャッシュフロー計算書を作成するために直接法を使用していると想像してください。これは本質的に会社の銀行取引明細書全体を調べるようなものです。ただし、企業は、補足情報として間接法との調整を伴う直接法を使用してキャッシュフロー計算書を作成することができます。