直接法のキャッシュフローと支払手形

企業は、財務諸表(損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書)を使用して、運用および財務パフォーマンスを追跡および評価します。米国公認会計士協会が2009年に実施した調査によると、500社のうち5社のみがキャッシュフロー計算書の作成に直接法を使用していました。これは、直接法に伴う追跡の複雑さによるものです。支払手形を含む活動は、営業活動と財務活動の両方のセクションに表示されます。

直接法の定義

損益計算書から情報を取得し、使用された現金の金額を把握するために調整を行う間接法とは異なり、直接法はキャッシュフローに影響を与える活動のみを提示します。アイテムまたはアクティビティがキャッシュフローに影響を与えなかった場合、それはキャッシュフロー計算書のどこにも表示されません。キャッシュフロー計算書の運用セクションでは、直接法が現金の受け取りと支払いを報告します。現金領収書には、顧客から徴収した現金、配当金、受取利息が含まれます。現金の支払いには、従業員に支払われる現金、ベンダーに支払われる現金、利息および連邦所得税の支払いが含まれます。正味キャッシュフローは、これらの現金の受け取りと支払いの差に等しくなります。

支払手形

支払手形は、短期銀行ローンまたは約束手形に関連付けられており、元本の金額の短期負債として会社の貸借対照表に表示されます。会社が手形を支払うと、支払手形として貸借対照表に表示される金額が減少します。支払手形は買掛金と同様であり、キャッシュフロー計算書の運用セクションで同様の扱いを受けます。キャッシュフロー計算書では、会計士は元本に対して行われた現金支払いを財務セクションに記録します。このセクションでは、会計士は、会社が締結した新しい短期手形またはローンからの新しい現金領収書も記録します。キャッシュフロー計算書を直接作成する方法では、企業は支払った利息の金額を営業セクションの別の行に支払われる手形に記録します。

仕組みの例

XYZサービスが直接法を使用してキャッシュフロー計算書を作成するとします。キャッシュフロー計算書の運用セクションでは、XYZは、顧客からの現金受領で200,000ドル、ベンダーとサプライヤーに支払われた現金で117,000ドル、支払手形の利息として支払われた現金で3,000ドルを示しています。現金の領収書から現金の支払いを差し引くと、80,000ドルの操作によって生成された現金の合計が得られます。キャッシュフロー計算書の資金調達セクションで、XYZ Servicesは、支払手形に対して行われた元本の支払いで20,000ドルを示しています。

調整プロセスの説明

間接法では、キャッシュフロー計算書は損益計算書と貸借対照表をリンクします。ただし、直接法では、キャッシュフロー計算書は損益計算書に明確にリンクしていません。会社の損益計算書からの純利益を会社が生成した純現金にリンクするには、会社の会計士は調整と調整のプロセスを使用する必要があります。ただし、支払手形の増減はすでに営業セクションで会計処理されているため、会計士はこの調整中に支払手形を調整しません。