貸倒れに関するGAAP規則

あなたがビジネスを所有するとき、あなたはあなたにお金を借りているすべての顧客が全額支払うと思いたいです。ただし、実際には、一定の割合の顧客が債務不履行に陥る可能性があります。これを認識して、GAAP(一般に認められている会計原則)として知られる財務会計基準には、貸倒れを見積もり、報告し、最終的には償却するための手順が含まれています。

売掛金

顧客があなたの事業資金を借りている場合、その負債は売掛金または「A / R」と呼ばれる資産として貸借対照表に記載されます。GAAPの下では、未払いの売掛金を時々(たとえば、年に1回または四半期に1回)評価し、合計のうち、おそらく収集できないと思われる金額の見積もりを出す必要があります。企業は過去の経験に基づいて見積もりを行います。

貸倒損失

GAAPの下では、顧客に販売するとき、顧客がすぐに支払わなくても、損益計算書で収益をすぐに認識します。顧客のアカウントで収集できない場合は、販売時に報告した収益を相殺するために費用を報告する必要があります。これは「貸倒費用」として知られています。しかし、ここで注意が必要です。経費を報告する前に、アカウントが悪くなるのを待つ必要はありません。むしろ、売掛金を分析したときに到達した見積もりに基づいて費用を報告します。 A / Rに$ 50,000があり、分析の結果、$ 1,500は収集できないことがわかったとします。 GAAPでは、1,500ドルの貸倒費用を直ちに報告する必要があります。どの特定のアカウントが悪くなるかはわかりませんが、一部のアカウントは悪くなることを知っています。GAAPは、財務諸表がそれを反映していると主張しています。

疑わしいアカウントの引当金

一般的な会社の帳簿にある売掛金と対になっているのは、「貸倒引当金」または「回収不能勘定」と呼ばれる特別勘定です。これは「対照資産」であり、別の資産勘定(この場合はA / R)の残高を相殺することを意味します。貸倒費用として報告した金額は、この手当に含まれます。例を続けると、売掛金の残高は$ 50,000で、手当は$ 1,500になります。GAAPの下では、貸借対照表はA / R「引当金控除後」を報告する必要があります。したがって、貸借対照表には、48,500ドルの純売掛金が表示されます。

償却

ある時点で、実際にはアカウントを回収できないと見なします。その場合、アカウントを「償却」します。特定の100ドルの借金を回収できないと判断したとします。まず、売掛金を100ドル減らします。また、疑わしいアカウントの引当金を100ドル減らします。したがって、この例では、売掛金の残高は49,900ドルに減少し、手当は1,400ドルに減少します。ただし、純売掛金は同じままであることに注意してください:$ 49,900- $ 1,400 = $ 48,500。この償却は貸借対照表でのみ行われます。あなたはすでに貸倒費用を報告しているので、損益計算書に影響はありません。

調整

次回A / Rを確認するときに、疑わしい勘定の手当に「残っている」お金がまだある場合は、より少ない貸倒費用を報告できる可能性があります。たとえば、定期的なレビューを行うときに、手当に500ドルが残っているとします。アカウントの$ 1,300が回収不能であると判断した場合は、$ 800の貸倒費用を報告するだけで済み、必要な$ 1,300まで手当が戻されます。一方、レビューの合間に予想よりも早く手当がなくなり、より多くの貸倒れを帳消しにする必要がある場合は、すぐに追加の貸倒費用を負担して手当を補充する必要があります。